מילון מונחים במיסוי

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2015 הינו 9,260 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,482 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,700 ₪ בשנת 2015), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,700 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 34,800 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,700 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,700 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 213 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,700 ש"ח בניכוי הסכומים בינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,700 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 870 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 1,914 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2016 הינו 9,464 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,514 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,700 ₪ בשנת 2016), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,700 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 21,750 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,700 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,700 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 213 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,700 ש"ח בניכוי הסכומים בינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,700 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 870 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 1,914 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2017 הינו 9,673 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,548 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,600 ₪ בשנת 2017), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,200 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,600 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,600 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 21,500 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,600 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,600 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,600 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 211 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,600 ש"ח בניכוי הסכומים בינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,600 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,200 ש"ח לחודש (206,400 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 860 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,200 ש"ח לחודש (206,400 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 1,892 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2018 הינו 9,906 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,585 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,700 ₪ בשנת 2018), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,700 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 21,750 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,700 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,700 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 213 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,700 ש"ח בניכוי הסכומים בגינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,700 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 870 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 1,914 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2019 הינו 10,273 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,644 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,800 ₪ בשנת 2019), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,600 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,800 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,800 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 22,000 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,800 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,800 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,800 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 216 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,800 ש"ח בניכוי הסכומים בגינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,800 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,600 ש"ח לחודש (211,200 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 880 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,600 ש"ח לחודש (211,200 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 1,936 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2020 הינו 10,551 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,688 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,800 ₪ בשנת 2020), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,600 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,800 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,800 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 22,000 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,800 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,800 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,800 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 216 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,800 ש"ח בניכוי הסכומים בגינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,800 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,600 ש"ח לחודש (211,200 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 880 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,600 ש"ח לחודש (211,200 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 1,936 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2021 הינו 10,551 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,688 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,700 ₪ בשנת 2021), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,700 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 21,750 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,700 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,700 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,700 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 213 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,700 ש"ח בניכוי הסכומים בגינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,700 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 870 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש (208,800 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 1,914 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2022 הינו 10,551 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,688 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,900 ₪ בשנת 2022), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,800 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-8,900 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 8,900 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 22,250 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-8,900 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-8,900 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 8,900 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 218 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 8,900 ש"ח בניכוי הסכומים בגינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 8,900 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,800 ש"ח לחודש (213,600 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 890 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 17,800 ש"ח לחודש (213,600 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 1,958 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

הטבות המס המוענקות לחיסכון פנסיוני (קרנות פנסיה, ביטוחי מנהלים וקופות גמל) הינן בשני ערוצים: (1) זיכוי במס; (2) ניכוי מההכנסה. ניכוי מהכנסתו של הנישום יינתן עבור תשלומים לביטוח פנסיוני שיפקיד שכיר בגין הכנסתו שאינה מבוטחת (הכנסה בגינה אין המעסיק מפריש לפנסיה) או עבור הפקדותיו של עצמאי. "עמית מוטב" – יחיד שבשל הכנסתו שולמו בעדו, בשנת המס, סכומים לקופת גמל לקצבה, בסכום שלא פחת מ-16% מהשכר הממוצע במשק באותה שנת מס (השכר הממוצע בשנת 2023 הינו 11,870 ש"ח לחודש וסכום ההפקדה שמעבר אליה עמית מוגדר כ"עמית מוטב" הינו 1,899 ש"ח לחודש). שכיר שהוא "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) זיכוי במס בשיעור של 35% יינתן על הפקדות מתוך המשכורת המבוטחת כאשר התקרה להטבה זו היא 7% מהשכר המבוטח בפועל או מתקרת "הכנסה מזכה" (8,700 ₪ בשנת 2021), הנמוך מבין שתיהן; (2) זיכוי נוסף במס בשיעור של 35% מהפקדה בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך של 17,400 ש"ח לחודש בניכוי הנמוך מבין המשכורת המבוטחת ו-9,400 ש"ח לחודש; (3) ניכוי בשיעור של 11% מהפקדה מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה בסך 9,400 ש"ח לחודש בניכוי המשכורת המבוטחת לחודש וניכוי בשיעור של 11% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש שבין המשכורת ברוטו עד לסך של 23,500 ש"ח לחודש לבין הגבוה מבין המשכורת המבוטחת ו-9,400 ש"ח לחודש אך לא יותר מ-9,400 ש"ח לחודש. שכיר שאינו "עמית מוטב" ייהנה מהטבות המס הבאות: (1) הפקדה מתוך המשכורת המבוטחת בגינה יינתן זיכוי בשיעור של 35% מ-7% מההכנסה המבוטחת או עד לתקרה של 9,400 ש"ח (זיכוי מירבי בסך של 230 ש"ח לחודש); (2) עבור הפקדה במעמד "עצמאי" מתוך המשכורת הלא מבוטחת יינתן זיכוי בשיעור של 5% מהמשכורת הלא מבוטחת עד לתקרה של 9,400 ש"ח בניכוי הסכומים בגינם מניתן זיכוי לפי סעיף (1) שלעיל; (3) הפקדה בגינה יינתן ניכוי בשיעור 5% מהמשכורת הלא מבוטחת, בגובה ההפרש בין המשכורת ברוטו לבין המשכורת המבוטחת, אך לא יותר מ- 9,400 ש"ח לחודש. עצמאי זכאי לזיכוי במס על הפקדה בשיעור של 5% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 18,800 ש"ח לחודש (225,600 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בזיכוי הינה 940 ש"ח לחודש. בנוסף, העצמאי זכאי לניכוי במס בשיעור של 11% מהכנסתו או עד לתקרה בסך של 18,800 ש"ח לחודש (225,600 ש"ח לשנה), הנמוך שבהם. תקרת ההפקדה המזכה בניכוי הינה 2,068 ש"ח לחודש. על הפרשות מעבר לתקרה יחול מס בשני שלבים: (1) בשלב הפקדת הכספים – עצמאי אשר יפריש כספים מעבר לתקרה המותרת, לא יקבל זיכויים וניכויים; (2) בשלב משיכת הכספים – הרווח הריאלי הנצבר על הפקדת כספים מעבר לתקרה, יהיה חייב במס בשיעור 15%.

קרן השתלמות לשכירים – הפקדה של עובד שכיר ומעסיקו לקרן השתלמות פטורה ממס עד לתקרת השכר בגינו בוצעה ההפקדה – בשנת 2023, 15,712 ש"ח. שיעור ההפקדה לעובד הינו בדרך כלל 2.5% מהשכר, ולמעסיק – 7.5% מהשכר (עד לתקרה). הפקדת המעסיק העולה על תקרת ההפקדה, נזקפת כהכנסה בידי העובד ואילו כל סכום ההוצאה מותר כהוצאה למעסיק. קרן השתלמות לעצמאים – שיעור ההפקדה המירבי הינו 7% מההכנסה השנתית (מעסק או משלח-יד בלבד) עד תקרה של 283,905 ש"ח לשנה (בשנת 2023), כאשר 4.5% מהכנסה שנתית זו מותרת בניכוי. הפקדה מעבר לתקרת ההפקדה המוטבת חייבת במס רווחי הון (בגין הפקדות שבוצעו מ-1/1/2003 ועד 31/12/2005 – 15%; בגין הפקדות שבוצעו מ-1/1/2006 עד 31/12/2011 – 20% ובגין הפקדות שבוצעו החל מ-1/1/2012 – 25%).

ככלל, על הכנסות ריבית מפיקדונות, מתכניות חיסכון, משוק ההון וכן על הכנסות מדיבידנד ומרווחים בשוק ההון חל מס שנע בין 15% ל-25%.

מענק פרישה הוא מכלול התשלומים הניתנים לעובד עקב הפסקת עבודתו. מרכיב עיקרי במענק הפרישה הוא פיצויי הפיטורים ואליו נוספים לעתים, בהתאם להסכמי העבודה, סכומים נוספים: (1) פיצוי בעד ימי מחלה שלא נוצלו; (2) מענק הסתגלות; (3) פיצויים מוגדלים; (4) חלף הודעה מוקדמת; (5) מענק שנים עודפות. פדיון חופשה נכלל אף הוא בתשלומים הניתנים עם הפרישה, אך לצרכי מס הוא נחשב כחלק מהשכר הרגיל (הניתן לפריסה לשנות מס קודמות בלבד). פקודת מס הכנסה מעניקה פטור ממס הכנסה למענק פרישה. פטור זה מוגבל לתקרה בגובה משכורת חודש (אך לא יותר מ-12,340 ש"ח בשנת 2015, לא יותר מ-12,230 ש"ח בשנת 2016, לא יותר מ-12,200 ש"ח בשנת 2017, לא יותר מ-12,230 ש"ח בשנת 2018, לא יותר מ-12,380 ש"ח בשנת 2019, לא יותר מ-12,420 ש"ח בשנת 2020, לא יותר מ-12,340 בשנת 2021, לא יותר מ-12,640 ש"ח בשנת 2022 ולא יותר מ-13,310 ש"ח בשנת 2023) לכל שנת עבודה. כאשר מענק הפרישה משולם עקב מות העובד, מוכפל הסכום הפטור (בשנת 2015 סכום הפטור עקב מוות לכל שנת עבודה הינו 24,700 ש"ח, 2016 – 24,480 ש"ח, 2017 – 24,400 ש"ח, 2018 – 24,480 ש"ח, 2019 – 24,770 ש"ח, 2020 – 24,840 ש"ח, 2021 – 24,700 ש"ח, 2022 – 25,290 ש"ח ובשנת 2023 – 26,620 ש"ח). את סכום המענקים שהתקבלו, מעבר לסכום הפטור ממס, ניתן לפרוס למס' שנות מס קדימה או אחורה בהתאם לשיקולי כדאיות. קבלת פטור ממס למענק הפרישה עלולה לפגוע בזכות לפטור ממס על הקצבה.

הכנסה מקצבאות מהווה הכנסה מיגיעה אישית לכל דבר וענין (כמו משכורת). הכנסות מיגיעה אישית ממוסות לפי מדרגות המס החלות לגבי הכנסות מעבודה. בגין הכנסות מקצבה הנישום זכאי לפטור עד לתקרה שנקבעה בהוראות המס ("קצבה מזכה") ולסכומים נוספים הפטורים ממס ("קצבה מוכרת").

נקודת זיכוי הינה סכום המקוזז ממס ההכנסה החל על עובד עבור הכנסתו מעבודה ועבור מקבל קצבה כנגד הכנסתו מקצבה. משמעותה של הטבה זו הינה הפחתה בסכום המס אותו ישלם העובד בסכום השווה למכפלת מס' נקודות הזיכוי שלו בערך נקודת זיכוי (בשנת 2015 – 218 ש"ח לחודש, ו-2,616 ש"ח לשנה; בשנת 2016 – 216 ש"ח לחודש ו-2,592 ש"ח לשנה, בשנת 2017 – 215 ש"ח לחודש ו-2,580 ש"ח לשנה; בשנת 2018 – 216 ש"ח לחודש ו-2,592 ש"ח לשנה; בשנת 2019 – 218 ש"ח לחודש ו-2,616 ש"ח בשנה; בשנת 2020 – 219 ש"ח לחודש ו-2,628 ש"ח בשנה; בשנת 2021 – 218 ש"ח לחודש ו-2,616 ש"ח בשנה; בשנת 2022 – 223 ש"ח בחודש ו-2,676 בשנה ובשנת 2023 – 235 ש"ח בחודש ו-2,820 ש"ח בחודש).משמעותה של הזכאות היא כי מתוך מס ההכנסה שעל עובד לשלם, יופחת סכום השווה למכפלה של מספר נקודות הזיכוי בשווי נקודת זיכוי. מס' נקודות הזיכוי השכיח לגבר הינו 2.25 נקודות (שווה ערך ל-529 ש"ח בחודש ולאישה שיש לה ילדים עד לגיל 19 – 646 ש"ח לחודש). קיימים קריטריונים נוספים המזכים את העובד בנקודות זיכוי נוספות.

פריסת מס משמעותה פריסת הכנסות החייבות במס על פני מספר שנים, קדימה או אחורה, במקום זקיפתה בשנה שבה ההכנסה התקבלה. לדוגמא – פדיון חופשה בסיום עבודה ניתן לפרוס למס' שנות פריסה אחורה (עד 6 שנות פריסה בהתאם למס' שנות העבודה אצל המעסיק האחרון); פריסת מענקי פרישה החייבים במס (פיצויי פרישה, מענקים בפרישה, פדיון ימי מחלה, מענק שנים עודפות וכד') על פני מס' שנות פריסה קדימה או אחורה לפי בחירת העובד (עד 6 שנות פריסה בהתאם למס' שנות העבודה אצל המעסיק האחרון). תכליתה של פריסת המס הינה להקטין את חבות המס במידה וההכנסות בשנות הפריסה נמוכות יותר מההכנסות בשנת קבלת המענקים.

קצבה מוכרת הינה קצבה הנובעת מ"תשלומים פטורים" ששולמו לקופת גמל לקצבה (למעט קרן פנסיה ותיקה/פוליסות ביטוח שאושרו לפני שנת 1995) החל משנת 2000. "תשלומים פטורים" הינם אחד או יותר מאלה: (1) הפקדות מעביד שבגינן שילם העובד מס הכנסה (על דרך של זקיפת שווי) – בשנת 2015 תגמולי מעביד עבור קופת גמל לקצבה העולים על ארבע פעמים מ-7.5% מהשכר הממוצע במשק (השכר הממוצע במשק בשנת 2015 היה 9,260 ש"ח לחודש ולכן קצבה מוכרת תחושב עבור הפקדות המעסיק העולות על 2,778 ש"ח לחודש ואילו החל בשנת 2016 תגמולי מעביד עבור קופת גמל לקצבה העולים על פעמים וחצי מ-7.5% מהשכר הממוצע במשק (השכר הממוצע במשק בשנת 2023 הינו 11,870 ש"ח לחודש ולכן קצבה מוכרת תחושב עבור הפקדות המעסיק העולות על 2,226 ש"ח; (2) הפקדות עובד שבגינן לא ניתנו לו הטבות מס – תגמולי עובד עבור קופת גמל לקצבה העולים על 7% משכר העובד ועד השכר הממוצע במשק; (3) כספי פיצויים לאחר התחשבנות מס – כספים שהועברו מחשבון בקופה לא משלמת או מקופה אישית לפיצויים לחשבון חדש בקופה לא משלמת; (4) כספי נפטר – שהועברו מחשבון בקופה לא משלמת או מקופה אישית לפיצויים או מקופת גמל לתגמולים לחשבון חדש על שם היורש או המוטב בקופה לא משלמת; (5) הפקדות עצמאי שבגינן לא ניתנו לו הטבות מס – כל הכספים שהופקדו בקופת גמל לקצבה אשר בגינם לא היה זכאי לניכוי או לזיכוי. אם בקצבת הזקנה ישנם כספים שמקורם ב"תשלומים פטורים", אזי הקצבה בגין כספים אלו תיחשב כקצבה מוכרת והעמית יקבל אותה החל מגיל 60 כשהיא פטורה כולה ממס (קרן + רווחים), ללא מגבלת תקרה.

קצבה מזכה הינה סכום מתוך קצבת הזקנה אותה מקבל הפנסיונר הפטור ממס לצורך מס –